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          賈康:我國個稅起征點不算低 一味提高沒意義

          来源:     添加时间:2020-06-21

          原標題:賈康:我國個稅起征點不算低 一味提高沒意義

          近年來,我國個人所得稅改革成為社會各界高度關註的熱點話題,尤其是在每年全國兩會期間,關於提高個稅“起征點”的提案和呼聲,更是將個人所得稅的安全討論推向高潮。全民關註個稅,一方面反映瞭中國公民納稅人意識和民主理財理念正在深入人心,另一方面也表現出社會各界在討論這一專業性較強的財稅問題方面往往陷入非理性、情緒化和非專業化境況。個人所得稅制在絕大多數國傢的稅收體系中發揮著調節收入分配差距的職能,體現著稅收的公平和量能納稅原則,而這些職能和原則的實現,必須在經濟學和財政學基本理論指導下科學設計其稅制。“個稅起征點”僅是諸多稅制要素之一,沒有其他稅制要素的配合,將難以優化實現個稅稅制的整體效應,隻強調諸多變量中的一個“起征點”變量,單一維度地過度關註提高個稅“起征點”問題,將會誤導我國個人所得稅改革。

          現行制度框架下個稅起征點不算低

          1.我國個稅“起征點”,提高空間有限

          個稅“起征點”規范的說法為“工薪所得減除費用標準”,體現勞動者基本生計所需、為維持勞動力再生產的基本必要支出。該費用標準的確定,需要參人休藝術考全國在崗職工工資水平以及基本生活支出情況。2014年,全國城鎮單位在崗職工年均工資為57361元,相應月均工資為4780元,目前每月3500元工薪所得減除費用占月均工資的比重為73.2%。綜合分析可知,我國目前工資薪金費用減除標準占全國在崗職工人均工資的比重超過80%以上,占2014年在崗職工最高地區的人均工資的比重超過50%以上。我國目前工資薪金標準傢庭費用扣除標準既超過全國城鎮標準傢庭基本生活支出,也超過支出最高地區的平均水平。據此可以得出結論:在現行個稅制度框架下,我國個稅“起征點”不算低,提高空間有限。

          2011年9月1日後,將個稅“起征點食品”調高為3500元時,我國工薪階層接受超額累進稅率調節的納稅人數,一下降低為2400萬人左右,近些年隨勞動者薪酬水平提高,超額累進稅率調節覆蓋面應有所擴大,但也至多為幾千萬人,占全體國民比重僅3—4個百分點,如再顯著提高起征點,則個稅在我國將更多邊緣化,也明顯違背瞭十八屆五中全會關於逐步提高直接稅比重的要求。

          安全2.提高個稅“起征點”,薪酬高者受益更大,有違個稅初衷

          由於個人薪酬所得稅適用累進稅率,提高減除費用標準,有可能降低高薪酬者的最高稅率檔次,從而大幅降低該食品類納稅人的納稅額度,導致更大的不公平。

          3. 簡單提高“起征點”而不同時衛生實施“收入綜合、分類扣除”的辦法,對不同納稅人可能極不公平。今年全國兩會上財政部部長樓繼偉在答記者問時再次指出,簡單提高起征點是不公平的,一個人月工資5000元可以過得還不錯,但如果還要養孩子養老人就非常拮據,所以在工薪項下持續提高減除標準不是一個方向。中央關於個稅改革的指導方針在歷年歷次文件中始終是以“綜合與分類相結合”為方向,即先把11個分類中可綜合的部分歸堆,施加超額累進稅率,這才是調整起征點時應考慮的大前提。而且,理應一並考慮設計針對傢庭贍養負擔、住房按揭利息負擔等的分類專項扣除。

          4.我國個人所得稅改革必須針對問題綜合施治、統籌設計

          當前個稅“起征點”沒有明顯提高的必要和空間,並不意味著我國個人所得稅無需改革。恰恰相反,我國個稅稅制很不完善,導致其不但沒有很好起到調節收入分配的作用,沒有很好貫徹稅收的公平原則和量能納稅原則,反而帶來瞭不公平,甚至導致“逆調節”。

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